Da die Beiträge (Zuwendungen an die U-Kasse nach § 4d EStG) bzw. die Rückstellungszuführungen (bei der Direktzusage nach § 6a EStG) in der Ansparphase für die GmbH voll als Betriebsausgabe abzugsfähig waren, müssen die späteren Leistungen voll versteuert werden. Dieses Prinzip nennt sich „nachgelagerte Besteuerung“.
Die Versteuerung im Rentenalter unterscheidet sich jedoch signifikant von der einer Direktversicherung:
1. Steuerliche Behandlung (als Arbeitslohn):
- Leistungen aus einer Direktzusage oder Unterstützungskasse gelten steuerlich als nachträglicher Arbeitslohn (§ 19 EStG). Sie gelten nicht als „sonstige Einkünfte“ (§ 22 EStG) wie bei der Direktversicherung.
- Bei Rentenzahlung: Die monatliche Rente wird voll mit dem persönlichen Einkommensteuersatz im Alter versteuert. Der Arbeitgeber (bzw. die U-Kasse) muss Lohnsteuer einbehalten und abführen.
- Bei Kapitalauszahlung: Wird die Leistung als Einmalkapital gezahlt, kann die steuerliche Belastung durch die „Fünftelregelung“ (§ 34 EStG) gemildert werden, um die Steuerprogression zu brechen.
- Für die Leistungen wird der Versorgungsfreibetrag gewährt, was die steuerliche Last im Alter leicht mindert.
2. Sozialabgaben (Kranken- & Pflegeversicherung):
- Genau wie bei der Direktversicherung sind Rentner, die gesetzlich krankenversichert sind (KVdR), auf diese Leistungen voll beitragspflichtig in der Kranken- und Pflegeversicherung (KV/PV).
- Es muss der volle Beitragssatz (Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil) auf die „Versorgungsbezüge“ gezahlt werden.
- Auch hier gilt der monatliche Freibetrag (2025: 187,25 €), nur der übersteigende Teil der Rente wird für die KV/PV-Beiträge herangezogen.
Dies ist keine individuelle Rechts- oder Steuerberatung, sondern dient der allgemeinen Information.
